RTF N.° 03955-3-2025: SUNAT DESCONOCE LOS GASTOS POR SERVICIOS CONTABLES

 

¿Qué documentos debo tener para acreditar mis servicios profesionales?

En el Perú, no basta con pagar un servicio profesional para que SUNAT lo acepte como gasto deducible. Así lo reafirma la Resolución del Tribunal Fiscal (RTF) N.° 03955-3-2025, criterio que sigue siendo plenamente aplicable y relevante para el ejercicio 2026.

Esta resolución confirma que SUNAT puede desconocer gastos por servicios contables y profesionales cuando el contribuyente no acredita adecuadamente la realidad, necesidad y vinculación del servicio con la actividad empresarial.

En este artículo te explicamos qué documentos debes tener, cómo evitar observaciones y te mostramos casos prácticos reales para entenderlo mejor.

📌 ¿Qué pasó en la RTF N.° 03955-3-2025?

El Tribunal Fiscal respaldó a SUNAT al señalar que:

👉 El comprobante de pago por sí solo no es suficiente para sustentar un gasto por servicios profesionales. 👉 El contribuyente debe probar que el servicio fue realmente prestado, que fue necesario para generar renta y que está vinculado a su actividad empresarial.

Esto aplica especialmente a:

• Servicios contables
• Asesorías profesionales
• Consultorías
• Servicios administrativos y financieros

🧾 ¿Por qué SUNAT suele desconocer estos gastos?

SUNAT observa con frecuencia estos gastos cuando:

❌ No existe contrato o acuerdo de servicios ❌ No hay informes, entregables o evidencias del trabajo realizado ❌ El proveedor no tiene capacidad operativa aparente ❌ El servicio no guarda relación con el giro del negocio ❌ Solo se presenta la factura y el pago bancario

📌 En fiscalizaciones del 2026, este criterio se mantiene vigente y se aplica de forma estricta.

✅ ¿Qué documentos debo tener para acreditar servicios profesionales en 2026?

Para evitar que SUNAT desconozca tus gastos, se recomienda contar con el siguiente expediente mínimo de sustento:

1️⃣ Contrato o acuerdo de servicios

Debe detallar:

• Tipo de servicio
• Periodo
• Honorarios
• Obligaciones del profesional

(Puede ser contrato formal o acuerdo firmado)

2️⃣ Comprobante de pago válido

• Factura o recibo por honorarios electrónico
• Emitido correctamente y dentro del periodo correspondiente

3️⃣ Medios de pago

• Transferencia bancaria
• Depósito
• Pago electrónico (Evita pagos en efectivo)

4️⃣ Evidencia del servicio prestado

Aquí está el punto clave según la RTF:

📂 Informes contables 📂 Reportes financieros 📂 Declaraciones presentadas 📂 Correos electrónicos 📂 Papeles de trabajo 📂 Entregables mensuales

👉 Debe demostrarse qué se hizo, cuándo y para qué.

5️⃣ Vinculación con la actividad del negocio

El servicio debe estar relacionado con:

• Cumplimiento tributario
• Gestión financiera
• Control contable
• Toma de decisiones empresariales

🧩 Casos prácticos

📌 Caso 1: Gasto observado

Una empresa presenta:

• Factura por servicios contables
• Voucher de transferencia

❌ SUNAT desconoce el gasto porque no hay informes, ni correos, ni evidencias del trabajo realizado.

📌 Caso 2: Gasto aceptado

La empresa presenta:

• Contrato de servicios contables
• Factura y pago bancario
• Informes mensuales
• Correos de coordinación
• Declaraciones tributarias elaboradas por el contador

✅ SUNAT acepta el gasto al acreditarse la realidad del servicio.

📌 Caso 3: Servicio no vinculado

Una empresa comercial contrata “asesoría financiera estratégica” sin informes ni relación clara con su giro.

❌ El gasto es reparado por no demostrar necesidad ni vinculación.

⚠️ Consecuencias de no sustentar correctamente

Si SUNAT desconoce el gasto:

• Aumenta la renta imponible
• Se genera mayor Impuesto a la Renta
• Se aplican multas e intereses
• Riesgo de contingencias futuras

📌 Recomendaciones empresariales clave

✔ No contrates servicios sin respaldo documental ✔ Exige informes o entregables ✔ Guarda correos y comunicaciones ✔ Formaliza los servicios profesionales ✔ Arma un archivo de sustento por proveedor

💡 Recuerda: SUNAT no cuestiona el pago, cuestiona la realidad del servicio.

❓ ¿Tienes dudas o necesitas asesoría gratuita?

Si tienes consultas, dudas o inquietudes sobre cómo sustentar correctamente tus servicios profesionales, puedes comunicarte gratuitamente a nuestro:

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Nuestros asesores especializados te atenderán a la brevedad y te ayudarán a evitar observaciones y reparos tributarios.